【徹底解説】消費税の「割り戻し計算」と「積み上げ計算」の違いは？

みなさまもご存じの通り、2023年10月よりインボイス制度が開始されました。消費税の納税が開始されますが、その計算方法には「割り戻し計算方式」と「積み上げ計算方式」との2つがあり、どちらかを選ぶことが可能です。では、どちらを選ぶのが有利なのでしょうか。それぞれの計算方式についてご説明します。

▶︎この記事でわかること ・消費税の「割り戻し計算方式」と「積み上げ計算方式」の違い ・インボイス制度開始後に選べる消費税計算方法のルール ・それぞれの計算方式で消費税額が変わる理由 ・売上・仕入ごとに有利になりやすい計算方法の考え方 ・個人事業主やフリーランスが計算方式を選ぶ際のポイント

1.インボイス制度により、消費税の計算方法を選べるように

冒頭でご説明したとおり、インボイス制度における消費税の計算方式は2つあります。これは制度開始に伴って改定されたものであり、インボイス制度が始まる前の消費税の計算方法は「割り戻し計算方式」に限定されていました。

インボイス制度導入の2023年10月1日以降、「積み上げ計算方式」という別の計算方式を選択できるようになり、課税業者はどちらの方式で計算するか考える必要がでてきたのです。できるだけ有利になるよう、それぞれの計算方式を理解しておきましょう。

2.「割り戻し計算方式」とは

まず、「割り戻し計算方式」についてご説明します。割り戻し計算方式とは、同じ税率で1年間の「税込みの金額」を合算し、その合計金額から最終的な消費税額を計算するという方法です。インボイス制度導入前は、この計算方式を原則としていました。詳細は、以下の記事を参考にしてみてください！

フリーランスが知っておくべきインボイス制度｜課税事業者と消費税のしくみを解説

割り戻し計算方式の例

下記の3件の請求書について計算します。

日付	消費税率	合計金額（税込）	消費税額
10/1	8％軽減税率	90円（税込）	6円
10/2	8％軽減税率	90円（税込）	6円
10/3	8％軽減税率	90円（税込）	6円

税込み金額を合計する

90円＋90円＋90円＝270円
税込み合計金額から、税抜きの計算を計算する
270円（税込）×100/108＝250円（税抜）
税抜きの合計に消費税率を掛け、3つの請求書を合わせた消費税額を算出する
250円×8％軽減税率＝20円

この3件の消費税を割り戻し計算で算出した場合の金額は、【20円】となります。

3.「積み上げ計算方式」とは

「積み上げ計算方式」とは、請求書に記載されている消費税額の額面をそのまま足していく、つまり「積み上げていく」という方法です。

積み上げ計算（積み上げ残）方式の例

先ほどと同じ、下記3件の請求書について計算し、結果を比較してみましょう。

日付	消費税率	合計金額（税込）	消費税額
10/1	8％軽減税率	90円（税込）	6円
10/2	8％軽減税率	90円（税込）	6円
10/3	8％軽減税率	90円（税込）	6円

それぞれの消費税額は「6円」となっているため、これを積み上げていきます。

6円＋6円＋6円＝18円

この3件の諸費税を積み上げ計算方式で算出した場合の金額は、【18円】となります。割り戻し計算方式で算出するよりも、積み上げ計算方式で算出した消費税額のほうが小さくなるのです。

4.インボイス制度ではどちらを使う？

まず、最初にお話ししたように、インボイス制度においては「割り戻し計算方式」と「積み上げ計算方式」、どちらかを選ぶことができますが、「原則」としては下記のように定められています。

・売上の消費税の計算方法の原則…割り戻し計算方式
・仕入の消費税の計算方法…積み上げ計算方式

これらは原則であり、売上・仕入いずれも割り戻し計算方式で消費税計算をすることも可能です。ただし、売上の消費税計算に対して積み上げ計算方式を選択した場合、仕入の消費税計算も積み上げ計算方式を選ばなくてはなりません。

売上に対する消費税額の計算方法	仕入に対する消費税額の計算方法
積上げ計算	積上げ計算のみ選択可
割戻し計算	割戻し計算・積上げ計算のどちらも選択可

売上の消費税と仕入の消費税では、有利な計算方式が異なる

計算にはできるだけ有利な方式を選択したいものですが、売上の消費税と仕入の消費税では、有利な計算方式が異なるため注意が必要です。

・売上…「消費税額が少なくなり、納税額が小さくなる」ため、積み上げ計算方式のほうが有利
・仕入…「消費税額が増え、控除額が大きくなる」こととなり、割り戻し計算のほうが有利
（消費税額分は確定申告において控除されるため）

つまり、本来であれば、売上の消費税は積み上げ計算方式、仕入の消費税は割り戻し計算方式が有利ということになります（どちらも原則とは逆の計算方式となります）。ですが、先ほどご説明したように、売上の消費税計算に積み上げ計算方式を選択すると、仕入の消費税計算も積み上げ計算方式としなければなりません。

事業のスタイルによって計算方式を選ぶ

計算方式のどちらを選択するかは、業種、売上と仕入の方法など、事業のスタイルによって変わると考えましょう。

・売上における消費税計算を有利にしたい…積み上げ計算方式を選択
・仕入における消費税計算を有利にしたい…割り戻し計算方式を選択

これを頭に置いた上で、売上のインボイス発行が多いのか、あるいは仕入のインボイスの受領が多いのかを考えます。売上インボイスの発行回数の方が明らかに多いのであれば、消費税の端数が切り捨てられる回数も多くなるため、積み上げ計算のほうが有利になります。小売店や飲食店など細かくレシートを発行する業種であれば、積み上げ計算方式を検討してみる意味があると言えます。

請求書発行におすすめのアプリ紹介

インボイス制度への対応では、請求書の発行や保存だけでなく、消費税計算の前提となる取引データを正しく管理することも重要です。請求書作成アプリ『請求書FinFin』なら、決められたフォーマットに入力するだけでスマホから請求書の作成・発行・管理ができ、インボイス対応の業務負担軽減にも役立ちます。

電子帳簿保存の保存用件要件にも満たしているので安心してご利用いただけます。日々の請求業務を効率化したい方は、ぜひ活用を検討してみてください。

よくある質問（FAQ）

Q：割り戻し計算方式と積み上げ計算方式は毎年変更できますか？

A：消費税の計算方法は、選択した計算方法に基づいて継続的に処理することが重要です。実際の運用にあたっては、会計ソフトや経理フローとの整合性も考慮しながら選択しましょう。判断に迷う場合は税理士への相談も検討してください。

Q：フリーランスはどちらの計算方式を選ぶべきですか？

A：一概にどちらが有利とはいえません。取引件数が多く少額取引が頻繁に発生する場合は積み上げ計算方式の影響が大きくなることがあります。一方で、仕入や経費が多い事業では割り戻し計算方式が有利になるケースもあります。

Q：2割特例を利用している場合も計算方法を意識する必要がありますか？

A：2割特例を利用する場合は、通常の仕入税額控除の計算とは異なる方法で納税額を算出します。そのため、課税売上や納税額の計算ルールを確認したうえで、自身に適用される制度を把握しておくことが大切です。

Q：インボイスを受け取っていない取引は積み上げ計算できますか？

A：積み上げ計算方式は、適格請求書（インボイス）に記載された消費税額を基に計算する方法です。仕入税額控除の適用可否は取引内容や保存書類によって異なるため、インボイスの保存状況を確認しておきましょう。

Q：会計ソフトを利用していれば自動で計算されますか？

A：多くの会計ソフトでは消費税計算に対応していますが、どの計算方法を採用するかは設定が必要な場合があります。入力内容や税区分が誤っていると正しく計算できないため、定期的な確認が重要です。

Q：売上と仕入で別々の計算方式を選べますか？

A：一定のルールのもとで選択できますが、売上で積み上げ計算方式を採用した場合は、仕入も積み上げ計算方式を採用する必要があります。選択できる組み合わせには制限があるため注意しましょう。

まとめ（3行要約）

・割り戻し計算方式は税込金額の合計から消費税額を算出する方法です。
・積み上げ計算方式は請求書ごとの消費税額を合計する方法です。
・どちらが有利かは事業内容や取引件数によって異なるため、自社の取引実態に合わせて検討しましょう。